Wet excessief lenen bij eigen vennootschap: tijd voor bezwaar?

Sinds 2023 is de wet excessief lenen bij eigen vennootschap van kracht. Deze wet heeft als doel om hoge schulden van directeur-grootaandeelhouders (dga’s) bij hun eigen bv aan banden te leggen. Wanneer de schuld van een dga aan zijn eigen bv boven een bepaalde drempel uitkomt, wordt deze belast in box 2 van de inkomstenbelasting. In 2023 lag de drempel op € 700.000, maar in 2024 is deze verlaagd naar € 500.000. Beroepsorganisaties in de fiscale sector geven echter aan dat deze regeling mogelijk in strijd is met het Europees eigendomsrecht en raden dga’s aan om bezwaar te maken.
 

Wat houdt de wet excessief lenen in?

De wet excessief lenen bij eigen vennootschap richt zich op dga’s die grote bedragen lenen van hun eigen bv. Zodra deze schulden boven de drempel van € 500.000 uitkomen, beschouwt de Belastingdienst dit als inkomen. Er moet dan belasting in box 2 worden betaald. Dit betekent een belastingtarief van 24,5% tot een bedrag van € 67.000 en daarboven zelfs 33%. 

De wet is ingevoerd om excessief lenen tegen te gaan en te voorkomen dat dga’s belastingheffing uitstellen door geen winst uit te keren, maar in plaats daarvan te lenen van hun bv.
 

In strijd met Europees eigendomsrecht?

Meerdere fiscale beroepsorganisaties uiten kritiek op de wet en stellen dat deze mogelijk inbreuk maakt op het eigendomsrecht zoals vastgelegd in het Europees Verdrag voor de Rechten van de Mens (EVRM). 
Een van de grootste punten van kritiek is dat de wet geen rekening houdt met het draagkrachtbeginsel.

Dit beginsel houdt in dat belasting wordt geheven naar draagkracht, oftewel op basis van het daadwerkelijk genoten inkomen. De wet excessief lenen neemt echter het standpunt in dat een hoge schuld bij de eigen bv per definitie wijst op extra draagkracht – zelfs als er geen daadwerkelijke inkomensstijging of vermogensvermeerdering is.
 

Ontbreken van overgangsrecht

Een ander punt van kritiek is het ontbreken van een overgangsregeling. Dga’s kregen geen tijd om zich voor te bereiden op deze nieuwe regelgeving. De wet trad zonder overgangsperiode in werking, waardoor veel dga’s plotseling werden geconfronteerd met een belastingheffing zonder dat zij de kans hadden om hun schuldpositie aan te passen. Volgens fiscale experts kan dit als een buitensporige last worden gezien, wat in strijd is met het Europees eigendomsrecht.
 

Wat kun je als dga doen?

Gezien de mogelijke strijdigheid met Europese wetgeving adviseren we dga’s om bezwaar aan te tekenen tegen de aanslag inkomstenbelasting van 2023. 

Mocht later blijken dat de wet daadwerkelijk in strijd is met Europese regels, dan bestaat de kans dat de opgelegde belastingheffing wordt teruggedraaid. Door bezwaar te maken, behoud je het recht op een mogelijke terugbetaling, mocht de wet aangepast worden of komen te vervallen.
 

Wij helpen graag bij het beoordelen van jouw situatie 

Het gebrek aan overgangsrecht en het negeren van het draagkrachtbeginsel maken deze wet omstreden. Als je als dga een lening hebt die de drempel van € 500.000 overschrijdt, kan het verstandig zijn om juridisch advies in te winnen en te overwegen bezwaar te maken tegen de belastingaanslag.

Wij staan klaar om je te helpen bij het beoordelen van jouw specifieke situatie en bieden ondersteuning bij het indienen van bezwaar als dat nodig is.