Prinsjesdag 2024: dit betekenen de belastingwijzigingen voor dga’s

Op Prinsjesdag 2024 zijn er een aantal belangrijke fiscale maatregelen aangekondigd die jou als directeur-grootaandeelhouder (dga) raken. Deze veranderingen gaan per 2025 in en hebben impact op je belastingdruk en bedrijfsvoering. In deze blog bespreken we de belangrijkste wijzigingen en hoe je je hierop kunt voorbereiden.
 

Box 2-tarief: kleine verlichting in 2025

Het box 2-tarief, dat van toepassing is op dividenduitkeringen en vervreemdingswinsten, blijft verdeeld in twee schijven. Voor 2024 geldt een tarief van 24,5% tot een inkomen van € 67.000 per persoon en daarboven is het tarief 33%. Goed nieuws: per 2025 wordt de hoge schijf verlaagd naar 31%. 

Dit biedt een kleine verlichting, maar let wel op de vermindering van de algemene heffingskorting (AHK) met het box 2-inkomen vanaf 2025. Vanaf 2025 wordt de AHK namelijk ook gekort met inkomen in box 2 en box 3. De korting op de AHK vindt plaats met inkomen tot € 76.816. 

Voor inkomens onder dit grensbedrag kan het aantrekkelijk zijn om dit jaar nog dividend uit te keren. Dit jaar is de heffing in de eerste box 2-schijf namelijk sowieso maximaal 24,5%, maar volgend jaar kan die effectief 31% worden, omdat je ook afgerond 6,5% minder AHK krijgt.

Daarnaast is het slim om na te denken over je dividendbeleid op de lange termijn. Door elk jaar dividend uit te keren, kun je gebruikmaken van de lagere schijf in box 2. Als je te lang wacht en winsten op pot, kan een latere uitkering in de hogere schijf vallen, wat weer leidt tot een hogere belastingdruk.
 

Vennootschapsbelasting blijft ongewijzigd

De vennootschapsbelasting (vpb) verandert in 2025 niet. De eerste schijf tot € 200.000 blijft belast tegen 19% en het meerdere tegen 25,8%. Dit is het derde jaar op rij dat er geen wijzigingen zijn in de vpb, wat zorgt voor stabiliteit. 

Het is wel belangrijk om goed te kijken naar de verdeling van winsten binnen je bv-structuur, vooral als je meerdere bv’s hebt. Door slim om te gaan met winstdeling kun je mogelijk veel belasting besparen. Ga in gesprek met één van onze adviseurs om te zorgen dat je optimaal gebruikmaakt van de schijventarieven.
 

Strengere renteaftrek voor vastgoed-bv's

Vanaf 2025 komt er een belangrijke verandering voor vastgoed-bv’s die hun beleggingsvastgoed hebben gefinancierd met vreemd vermogen. De huidige drempel van € 1 miljoen aan aftrekbare rente vervalt namelijk. 
Voortaan is rente alleen aftrekbaar tot 25% van de EBITDA, ofwel van het operationele bedrijfsresultaat vóór afschrijvingen, rentelasten, belastingen en op- of afwaarderingen. Dit kan een aanzienlijke impact hebben op de belastingdruk voor vastgoedondernemingen. Niet-aftrekbare rente kan wel onder voorwaarden in latere jaren alsnog aftrekbaar zijn.

Deze complexe maatregel kan een groot effect hebben op mkb-ondernemingen die vastgoed verhuren aan derden. Het is daarom mogelijk aantrekkelijk om leningen af te lossen of extra eigen vermogen in je bv te storten. 
 

Giftenaftrek voor bv’s verdwijnt

Per 1 januari 2025 worden giften die jouw bv doet aan ANBI's of steunstichtingen niet langer aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting. 

Sterker nog, dergelijke giften worden vanaf dat moment gezien als dividenduitkering aan de dga, wat betekent dat er dividendbelasting en box 2-heffing over betaald moet worden. Overweeg daarom om giften nog dit jaar te doen om van de aftrekbaarheid te profiteren.
 

Excessief lenen: nieuwe grens in 2024

De grens voor excessief lenen van je eigen bv wordt vanaf 31 december 2024 verlaagd van € 700.000 naar € 500.000. Als je als dga (samen met je fiscaal partner) meer dan € 500.000 van je bv hebt geleend, wordt het meerdere aangemerkt als dividend. 

Dga-loon: verhoging per 2025

Vanaf 1 januari 2025 wordt het dga-loon waarschijnlijk verhoogd van € 56.000 naar € 57.000, de exacte verhoging wordt eind december 2024 vastgesteld. Deze salarisverhoging pakt alleen mogelijk minder voordelig uit dan je in eerste instantie denkt. 

De beloning van een dga werkt namelijk door naar inkomensafhankelijke regelingen zoals de algemene heffingskorting, arbeidskorting en de inkomensafhankelijke bijdrage ZVW. Hierdoor betaal je over dat extra salaris relatief veel inkomstenbelasting, vaak meer dan de besparing voor je bv door de hogere salariskosten. In veel gevallen is het daarom voordeliger om dividend uit te keren in plaats van een loonsverhoging door te voeren.
 

Bedrijfsopvolging: aangepaste regels in 2025

Per 2025 treden er diverse wijzigingen in werking rondom de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en de doorschuifregeling (DSR). Zo wordt de vrijstelling voor ondernemingsvermogen verhoogd naar € 1.5 miljoen en wordt de voortzettingstermijn verlaagd van vijf naar drie jaar. 

Deze wijzigingen kunnen gunstig of nadelig uitpakken, afhankelijk van jouw situatie. Het is daarom verstandig om tijdig een plan te maken voor de overdracht van jouw onderneming, vooral als je deze wilt schenken aan je kinderen.
 

Inflatiecorrectie eindheffing bestelauto

Wanneer een werkgever een bestelauto van de zaak ter beschikking stelt aan meerdere werknemers, die de auto afwisselend gebruiken, kan de zogenoemde € 300-regeling worden toegepast. Deze regeling, die al sinds 2006 bestaat, stelt dat de werkgever de bijtelling voor privégebruik mag aanwijzen als eindheffingsloon. 

Vanaf 1 januari 2025 wordt dit bedrag vanwege inflatie voor het eerst aangepast naar € 438. Dit betekent dat werkgevers voortaan rekening moeten houden met een hogere eindheffing voor het privégebruik van de bestelauto.
 

Actie vereist in 2024

De fiscale maatregelen die in 2025 ingaan, brengen enkele belangrijke veranderingen met zich mee voor dga’s. Check de website van de Rijksoverheid voor een compleet overzicht van alle wijzigingen voor dga’s in 2025. Of het nu gaat om het dividendbeleid, de renteaftrek voor vastgoed, of de regels rondom bedrijfsopvolging, het is belangrijk om je hierop voor te bereiden. 

Wij helpen graag met advies op maat, zodat je optimaal kunt inspelen op de veranderingen en je belastingdruk zoveel mogelijk kunt verlagen.

Neem contact met ons op voor een persoonlijk gesprek.