Lenen van je eigen bv? Let op de afloscapaciteit

Een directeur-grootaandeelhouder (dga) die geld leent van zijn eigen bv, moet goed opletten. Uit een recente uitspraak van de Rechtbank Gelderland blijkt dat zo’n lening kan worden aangemerkt als een verkapte winstuitdeling als duidelijk is dat de dga het bedrag niet kan terugbetalen. In dat geval dan ziet de Belastingdienst dit snel als inkomsten uit aanmerkelijk belang en wordt de lening belast in box 2.
 

Lenen bij je eigen bv: waar ligt de grens?

Sinds de invoering van de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap houdt de Belastingdienst grote leningen aan dga’s scherp in de gaten. De grens ligt sinds 2024 op € 500.000 (€ 700.000 in 2023). Wordt dit bedrag overschreden, dan wordt het meerdere direct belast in box 2.
Maar ook onder die grens kan een lening worden belast als inkomsten uit aanmerkelijk belang. Dat is het geval wanneer sprake is van een onzakelijke lening: een lening die een onafhankelijke derde niet onder dezelfde voorwaarden zou verstrekken. 
Een lening wordt al snel als onzakelijk gezien als:
 

• er geen reële afloscapaciteit is;
• er onvoldoende zekerheden zijn gesteld; of
• de afspraken niet zakelijk zijn vastgelegd of nagekomen.

In dat geval beschouwt de fiscus het bedrag als een uitdeling van winst aan de aandeelhouder.
 

Wat betekent dit voor jou als dga?

De uitspraak van de rechtbank laat zien dat de Belastingdienst en rechters streng kijken of leningen tussen bv en aandeelhouder zakelijk zijn. Wil je toch lenen van je eigen bv, zorg dan voor:
 

• aantoonbare afloscapaciteit uit reguliere inkomsten;
• duidelijke, zakelijke leningsvoorwaarden; en
• daadwerkelijke aflossing en rentebetaling.

Wie deze voorwaarden niet goed vastlegt of naleeft, loopt het risico dat de lening wordt gezien als winstuitdeling.
 

Voorkom belasting in box 2

Een lening van je eigen bv kan prima, maar het is voor jou als dga belangrijk om duidelijke, zakelijke afspraken te maken binnen je bv. Zo voorkom je dat je onnodig in een conflict met de fiscus belandt.

Blokland & Duin helpt je graag om je fiscale zaken op orde te houden en mogelijke risico’s te vermijden. Wil je weten of jouw lening bij de eigen bv zakelijk genoeg is, of twijfel je of er voldoende afloscapaciteit is? Neem contact met ons op voor een advies op maat.