Nieuws
Bewijslast voor verkapte winstuitdeling dga ligt bij de fiscus

Bewijslast voor verkapte winstuitdeling dga ligt bij de fiscus

Geplaatst op donderdag 10 oktober 2024      Leestijd: 3 minuten


Als directeur-grootaandeelhouder (dga) kun je te maken krijgen met complexe fiscale situaties, zeker wanneer het gaat om de relatie tussen jouw persoonlijke financiën en die van je bv. 

Een van de onderwerpen die regelmatig voor discussie zorgt, is de zogenaamde verkapte winstuitdeling. Dit gebeurt wanneer een dga op een manier wordt bevoordeeld door de bv, zonder dat dit formeel als een reguliere winstuitkering wordt gepresenteerd. Maar wie draagt de bewijslast wanneer de Belastingdienst stelt dat er sprake is van een verkapte winstuitdeling? In een recente rechtszaak werd duidelijk dat dit bij de fiscus ligt. Wat betekent dit voor jou?
 

Wat is een verkapte winstuitdeling?

Een verkapte winstuitdeling ontstaat wanneer een dga op een onzakelijke manier wordt bevoordeeld door de eigen bv. Dit kan op verschillende manieren gebeuren, bijvoorbeeld door:
  • Het ontvangen van een lening met ongunstige voorwaarden voor de bv, zoals een lage rente.
  • Het huren van een pand van de bv tegen een te lage huurprijs.
  • Het verkrijgen van diensten van de bv tegen een te lage prijs.

Het kenmerk van een verkapte winstuitdeling is dat de voordelen die de dga ontvangt, ten koste gaan van het vermogen van de bv. De Belastingdienst kan besluiten dit voordeel te belasten als inkomen in box 2. Echter, zoals een recente rechtszaak liet zien, moet de fiscus dan wel met overtuigend bewijs komen.
 

De rechtszaak: De inspecteur vermoedde een bevoordeling

In deze specifieke zaak verstrekte een dga een lening van € 1 miljoen aan derden tegen een rente van 7%, terwijl hij zelf een lening van hetzelfde bedrag opnam bij zijn bv tegen een rente van slechts 2%, die later zelfs werd verlaagd naar 1%. De Belastingdienst stelde dat dit verschil in rente een verkapte winstuitdeling was, omdat de dga werd bevoordeeld door de lagere rente. Volgens de fiscus moest het renteverschil van € 45.865 worden belast in box 2 als inkomen.
 

De bewijslast ligt bij de fiscus

In de rechtszaak kwam echter naar voren dat de Belastingdienst niet voldoende bewijs had geleverd. Om aan te tonen dat er sprake is van een verkapte winstuitdeling, moet de inspecteur drie zaken bewijzen:
  1. Vermogensverschuiving: Er moet sprake zijn van een vermogensverschuiving van de bv naar de dga.
  2. Bevoordeling: Deze vermogensverschuiving moet bedoeld zijn om de dga te bevoordelen.
  3. Bewustzijn: Zowel de bv als de dga moeten zich bewust zijn van deze bevoordeling.

De rechter oordeelde dat de inspecteur onvoldoende kon aantonen dat er bewust sprake was van bevoordeling. Omdat het bewijs niet overtuigend genoeg was, werd de navorderingsaanslag vernietigd en hoefde de dga geen extra belasting te betalen. Bovendien kreeg de dga een vergoeding voor de proceskosten.
 

Wat betekent dit voor jou als dga?

Deze rechtszaak benadrukt dat de Belastingdienst niet zomaar kan stellen dat er sprake is van een verkapte winstuitdeling; ze moeten dit ook kunnen bewijzen. Dit biedt dga's enige bescherming tegen onterechte navorderingen. Echter, dit betekent niet dat je je als dga geen zorgen hoeft te maken over hoe je met je bv omgaat. Het is belangrijk om altijd zakelijke en marktconforme afspraken te maken tussen jezelf en je bv om mogelijke problemen met de fiscus te voorkomen.
 

Wees voorbereid

Hoewel de bewijslast voor een verkapte winstuitdeling bij de Belastingdienst ligt, is het voor jou als dga cruciaal om duidelijke, zakelijke afspraken te maken binnen je bv. Zorg ervoor dat leningen, huurprijzen en andere transacties tussen jou en je bv altijd tegen marktconforme voorwaarden plaatsvinden. Zo voorkom je dat je onnodig in een conflict met de fiscus belandt.

Blokland & Duin helpt je graag om je fiscale zaken op orde te houden en mogelijke risico’s te vermijden. Heb je vragen over verkapte winstuitdeling of andere fiscale vraagstukken? Neem contact met ons op voor een advies op maat.




Deel dit nieuwsbericht